買入返售金融資產(chǎn)的會計主體是買入方；買入對象是票據(jù)、證券、貸款等；買入方式是有協(xié)議的交易性金融資產(chǎn)、有回購返售協(xié)議或企業(yè)自行購入；賣出交易對象是原賣出方；特點是雙方有協(xié)議，有固定返售價格。

買入返售金融資產(chǎn)-銀行買入返售金融資產(chǎn)

買入返售金融資產(chǎn)

買入返售金融資產(chǎn)（Buyingbackthesaleoffinancialassets）買入返售金融資產(chǎn)是指公司按返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的證券等金融資產(chǎn)所融出的資金。

確認方法

公司根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際支付的款項作為初始確認金額。

資產(chǎn)負債表日，按照計算確定的買入返售金融資產(chǎn)的利息收入，確認為應(yīng)收利息，同時計入利息收入。返售日，應(yīng)按實際收到的金額與買入返售金融資產(chǎn)和應(yīng)收利息賬面余額的差額計入利息收入。

因取得證券等資產(chǎn)（除交易性金融資產(chǎn)）發(fā)生的交易費用，均應(yīng)計入取得資產(chǎn)的初始確認金額。

特點

買入返售金融資產(chǎn)的會計主體是買入方；買入對象是票據(jù)、證券、貸款等；買入方式是有協(xié)議的交易性金融資產(chǎn)、有回購返售協(xié)議或企業(yè)自行購入；賣出交易對象是原賣出方；特點是雙方有協(xié)議，有固定返售價格；實質(zhì)是通過交易市場將富裕錢以抵押的形式貸出；抵押品一般是債券；你是貸出方，獲得抵押權(quán)；本科目按類別和融資方進行明細核算。

企業(yè)在符合資金使用規(guī)定的前提下，也可自行（無協(xié)議）購入有價證券（包括貨幣基金），風(fēng)險自負。買入返售業(yè)務(wù)增多具體說來就是你現(xiàn)在手上有錢，可以通過交易市場將錢拆借出去，但是拆借是需要抵押品的，這個抵押品一般就是債券。相當(dāng)于短期抵押貸款，你是貸出方，“買入”就是你付出錢，獲得抵押權(quán)，“返售”就是你把券的抵押權(quán)還給對方，對方支付你本金和適當(dāng)利息。因此，買入返售資產(chǎn)增多，說明你流動資金富裕，通過交易市場將錢以抵押的形式貸了出去。特點是雙方有協(xié)議、有固定了返售價格。

會計處理

科目核算

本科目核算企業(yè)（金融）按返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售給賣出方的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。

本科目應(yīng)當(dāng)按照買入返售金融資產(chǎn)的類別和融資方進行明細核算。

主要賬務(wù)處理

（一）企業(yè)根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際支付的款項和交易費用之和，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目。

（二）資產(chǎn)負債表日，應(yīng)按合同約定的名義利率計算確定的買入返售金融資產(chǎn)的利息收入的金額，借記本科目，貸記“利息收入”、“投資收益”等科目。

收到支付的買入返售金融資產(chǎn)的利息、現(xiàn)金股利等，借記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目、“應(yīng)收股利”等科目。

合同約定的名義利率與實際利率差異較大的，應(yīng)采用實際利率計算確定利息收入。

（三）返售日，應(yīng)按收到的返售價款，借記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等一些科目，按其賬面上余額，貸記本科目，按其差額，貸記“利息收入”、“投資收益”等科目。

在交易對方違約的情況下，如企業(yè)有權(quán)取得本應(yīng)按固定價格返售的票據(jù)、證券、貸款等資產(chǎn)的，應(yīng)按取得的該資產(chǎn)的公允價值，借記“交易性金融資產(chǎn)”、“貸款”等科目，按交易對方支付的履約保證金，借記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”及“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“利息收入”、“投資收益”等科目。

因取得票據(jù)、證券、貸款等資產(chǎn)發(fā)生的交易費用，除劃分為交易性金融資產(chǎn)以外，均應(yīng)計入取得資產(chǎn)的初始確認金額。

科目余額

本科目期末借方余額，反映企業(yè)買入的尚未到期返售金融資產(chǎn)余額。

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